FISCALIDAD CRIPTOMONEDAS

8 Cuestiones básicas sobre fiscalidad

¿Qué es bitcoin a nivel fiscal? (según Hacienda)

Empezando por asumir que queda mucho por descifrarse en torno a la consideración que se vaya a dar a Bitcoin y resto de criptomonedas en España, sí que ya tenemos bastante información sobre cómo declarar una ganancia BTC, o la mera tenencia de estos criptoactivos, (llámese Ethereum, IOTA, etc.). Pero la inseguridad jurídica persiste en algunos detalles que es preciso conocer.

A nivel fiscal, ¿cómo tributa el Bitcoin a efectos de IRPF

La venta de un Bitcoin es una ganancia o pérdida patrimonial que se obtiene por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión.

Los porcentajes que ha de pagar a hacienda al declarar dependerán de la cantidad de beneficio que haya tenido en el ejercicio fiscal.

Así, con un tipo impositivo que va desde el 19% hasta el 23% con tres tramos.

Sin embargo, no hay retención en el momento en el que se produce la ganancia. Sólo se paga a Hacienda al realizar la declaración de la renta.

¿Qué se tomaría como valor de adquisición según Hacienda?

Hay que utilizar el criterio FIFO para determinar el coste de adquisición lo que dificulta la gestión ya que lo normal es tener criptodivisas en distintas wallets. El valor de adquisición será el coste en euros de dicha compra y los gastos asociados (fees).

A efectos de IVA (según Hacienda)

Sencillo. Tal y como afirmó la Dirección General de Tributos por un lado, y por otro lado la Agencia Tributaria en una consulta vinculante en base a las conclusiones del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, apoyándose en sentencia de 12 de junio de 2014, la transmisión de Bitcoins queda sujeta y exenta al IVA, al actuar como un medio de pago. Se la considera exactamente “otros efectos comerciales”.

A efectos de Impuesto de Sociedades (IS)

Los comerciantes de criptomonedas profesionales, en tanto que mediadores de estas compraventas, no tienen obligación de realizar pagos a cuenta del impuesto de sociedades, según versa el propio Reglamento del Impuesto de Sociedades.

¿Se le considera fiscalmente como dinero electrónico?

Hay quienes entienden que los criptomonedas no tienen la consideración de dinero electrónico, puesto que no está recogido como tal en la Ley 21/2011 de dinero electrónico.

¿Qué dice por su parte la Ley de Mercado de Valores?

«Entendemos que las empresas que negocian criptomonedas serán empresas de servicios de inversión. Así pues, dichas empresas tienen el deber de proteger al inversor y asegurarse que el producto es adecuado para sus conocimientos».

Obviamente estas empresas que actualmente venden topo tipo de monedas, tokens, ICO´s, Pre ICO´s, etc., en ningún momento cumplen con estas obligaciones, por lo que el caldo de cultivo para reclamaciones judiciales está servido.

Cómo tributan los beneficios los mineros

Respecto a la obligación de emitir factura, la ley señala que los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del impuesto.

Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido. Igual ocurrirá para los intermediarios por las comisiones que reciban de las operaciones.
Además, es importante destacar que se permite la emisión de facturas simplificadas en el caso de que la operación no supere los 400 €. En todo caso, y respecto al régimen de facturación, existe obligación de identificar el nombre y NIF de los clientes.

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